遺產稅申報：未上市櫃股票、二手車應如何申報？

年初爸爸突然過世，身為會計師，遺產申報自然不會假手他人。

雖然幾年前就已經提早規劃遺產稅，但是爸爸走得實在太突然，2 天就離開，部分財產移轉也因為落在死亡前 2 年內，變得比較複雜，差點就要繳稅，幸好最後免稅結案！

本篇分享申報期間遇到的各種怪事，誠心建議各位甲方，資產千萬等級以上，務必提早規劃。若不知道要找誰，可以找我跟潘律師。

在申報老爸的遺產稅， 關於「未」上市櫃公司的股票有一個很有趣的規定，就是必須要用繼承開始之日（就爸走的那天），公司「淨值」來計算 。

如果那天公司沒有編報表（廢話當然不會，公司最好會配合你編那一天的報表），就用 最近期的報表，譬如去年12月31號的，加上今年1月與2月的營收，以同業標準利潤率來計算。

因為我爸是2月中走的，理論上2月也不需要計算整個月的營收，問題是我拿不到營收資料。

稅局官員說，「你應該可以要求公司提供啊？」我說萬一公司不理我怎麼辦呢？小股東要怎麼「即時」拿到報表？就算股東會可以拿到，可能也 6 月了。在遺產稅申報完畢之前，我爸所有的銀行跟證券帳戶全部卡住不能動，上市櫃股票也只能讓他跌爛。我是不在乎，但我媽每天問，壓力很大！

更有趣的事情，就是在我爸往生之前，有贈與我一部分未上市櫃股票。我名下這些股票連同他持有的，在去年已經全部賣掉了。

稅法規定在死亡日前 2 年內贈與的財產，全部都要加回來計算 。問題是持股賣光了，是要怎麼取得報表？要怎麼算？

已經不是股東，要如何向公司索取報表；持股早已出售，卻要用繼承日淨值計算。只好打去國稅局問怎麼解套。

承辦人聽起來也蠻懷疑人生，本來叫我帶相關文件去找他，後來不知問了誰，叫我 用贈與時申報的「時價」計算 ，這跟遺產稅規定相符嗎？

但管他的，都已經賣掉的股票，還要用繼承日淨值計算，更不合理。跟著稅局官員的指導棋，不要說我報錯就好。

花了很多時間填完申報書，終於把遺產稅拿去送件，沒想到稅務員不敢收。原因是我爸有中央保跟康友KY的股票，他查不到價值，叫我打去問股代。

我：「康友都掏空下市了，小股東都告上法院了，你覺得股代會給我資產負債表？」（不敢相信我的耳朵）稅務員：「那中央保現在是南山（合併進去的），這個你總該要得到吧？」
我：「可是集保帳戶並沒有換成南山的股票？」
稅務員：「那我也不知道。」

真的是太棒了，我還要自己打給南山要報表？試問我要得到康友淨值的可能性？主管機關都不知道的事，我會知道？這如果不是為難人民，什麼才是？

還有一題。當初我爸匯款跟前公司買下公司車，因為雙方沒有簽買賣合約，稅務員說匯款紀錄不能當作買價證明。

稅務員：「你查一下二手市場行情⋯⋯」

身為會計師，怎能向國家機器妥協，決定使出終極大法，寫了一堆聲明事項，寄到總局強迫中獎，想說大不了再補件，至少有寄出就能跟我娘交代，不像潘律師要趕在 3 個月期限屆滿，壓線申報限定繼承。

順帶提醒各位甲方，申報限定繼承很重要，詳情請聽這集CP有主見，潘律師有解說： EP23. 親屬＆繼承的法律常識 feat.潘思蓉律師

然後，我就收到遺產稅免稅通知了！最終稅局核定汽車價值100萬（整數），剛好落在113年免計入遺產總額的標準，免稅結案。

會計師建議以時間換取稅務空間，遺產稅最好是提早 5 到 10 年規劃。我爸雖有規劃，但走得太突然，有些落在死亡前 2 年內贈與，要加回來計算，差點就要繳稅。

若不知道找誰規劃，可以找我，我們事務所（ 連結點此 ，網頁很傳統請多包涵），有做王氏兄弟的遺產跟信託（對就是全台灣最有名的王氏兄弟）有需要的請來信或來電本所預約 付費 諮詢。

如果你想知道資產多少才需要規劃，113年的遺產稅免稅額是1,333萬，配偶扣除額553萬，子女一個人是56萬，也就是資產在千萬等級，就有可能需要規劃。財產越多、分佈國家越廣，越需要提早規劃。

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潘思璇會計師
杏和聯合會計師事務所
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